Obsevatii la propunerea Norme CF 2008
Bucuresti, 10 decembrie 2007
GENERAL:
- Redactare confuza: nu se respecta o regula simpla: articol din Cod Fiscal (asa cum se prezinta in unele cazuri), cu norma corespunzatoare
- Lipseste orice evaluare cost – beneficiu, intre costurile de administrare a unei masuri fiscale si suma prezumata a fi colectata. De aceea se ajunge la supraincarcarea activitatii administratiilor fiscale si aparitia necesitatii de a angaja personal suplimentar (in 2007 s-a aprobat angajarea a inca 2000 angajati, fara nici o imbunatatire a serviciilor pentru mediul de afaceri).
- Unele domenii sunt vizate dezechilibrat fata de altele: tratarea mijloacelor de transport fata de imobiliare, consultanta comparativ castigurile din capitaluri speculative sau tema redeventelor (Ministerul de Finante a abandonat inexplicabil acest domeniu extrem de slab fiscalizat, din lipsa de curaj sau interese economice deosebite??). Similar renuntarea impozitarii veniturilor din productia agricola
- Numerotarea este neclara, repetitiva, facand dificila comentarea textului. Era preferabila o numerotare fie unitara pentru intregul text, fie identica cu cea din Codul Fiscal
Pentru unele prevederi formularele necesare sunt anexate la norme, pentru altele se mentioneaza ca vor fi aprobate de ANAF? De ce si cand? - Fata de complexitatea literara a unor texte, in anul 2008, ne propunem sa organizam un concurs, cu participarea a 100 inspectori fiscali din tara, carora li se va cere sa aplice 3 dintre prevederile cuprinse in Codul Fiscal si in Norme. Vom acorda un premiu de 5-10000euro si va vom oferi raspunsurile, anonimizate ale celorlati 99, pentru a aprecia dificultatile pe care le produceti mediului de afaceri cu asemenea prevederi.
COMENTARII PE PUNCTELE DIN DOCUMENTUL SUPUS DEZBATERII:
Art 21 alin1 De ce trebuie introdusa inca o ocazie de a ocupa timpul unui salariat care trebuie sa stea la coada la Administratia fiscala, trebuind sa urmeze reguli ce vor fi stabilite prin “ordin al presedintelui ANAF”. In cazul in care este necesara aceasta procedura (desi nu este aratat de ce este necesara), sa fie admisa transmiterea prin posta cu confirmare de primire. Cum se coreleaza, ca logica cu cap. E titlul V Impunerea nerezidentilor?
Indicarea punct 5 care “se abroga”, nu este clar la ce se refera (in Cod Fiscal nu exista o astfel de numerotare).
Impozitul pe profit punct 27 alin e) trebuie corelat cu prevederile legii 441/2006 si a OUG 82/2007 (includerea cheltuielii cu asigurarea administratorilor). Nu au fost corelate prevederile acestei legi cu Codul Fiscal, Legea 441/2006 prevede o serie de prevederi care au incidenta cu Codul Fical dar ele nu se regasesc decat partial tratate la nivelul normelor supuse aprobarii
Art 22 alin (5) are alt continut decat cel mentionat in proiectul de norme; sau este posibila o confuzie generata de modul de prezentare a acestor modificari, fara o citare directa a textului din codul Fiscal, decat in anumite cazuri. De ce nu s-a procedat unitar ?
Punct 9 (Norme propuse). Nu se poate identifica pct 43 nu exista corespodenta cu Codul fiscal
Punct 11 (Norme propuse); Punctul 48 De acord cu existenta unui contract de consultanta. Categoric impotriva celorlalte cerinte care constitue un amestec nepermis si greu de acoperit prin calificarea inspectorilor fiscali (care trebuie sa aprecieze consutanta de la domeniul carne, confectii pana la software, comunicatii, marketing s.a)
Ce mod de a reglementa este acela de a introduce o prevedere neclara de tipul “contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea cheltuielilor”.Cui ? inspectorului ? Si daca acesta refuza sa se “convinga”? Ce facem mai departe? Inspectorul judeca? Este un mod neacceptabil de a formula o reglementare ce incalca regulile de intocmire a unor astfel de documente (vezi HG 775/2005 , legea 24/2001 s.a)
Este doar o metoda de a incuraja posibilitatea inspectorilor fiscali de a hartui societatile comerciale, discretionar si generand in mod cert un mediu favorabil de coruptie. S-a cerut constant in ultimii 3-4 ani eliminarrea sau reformularea art 11 din Codul Fiscal si nu s-a facut nimic, mentinandu-se posibilitatea luarii unor decizii arbitrare de catre inspectorii fiscali. Daca se mentinea o alta prevedere excesiva, cea a obligativitatii “stampilarii” situatiilor fiscale de catre consultantii fiscali, ce documente de proba a “consultantei fiscale” se cereau? Stampila pe documente era o dovada a activitattii depuse ????. Din aceste exemple rezulta motivatia respingerii categorice ca neacceptabila a acestei prevederi excesive, neclare si generatoare de coruptie.Punt 12 (Norme propuse). Rezerva de 5% ar trebui impusa, in mod simplificat, a fi asigurata la nivelul incheierii anului fiscal. Simplu de calculat si verificat
Capitol F titlul VI TVA Nu sunt preluate reguli privind impozitarea redusa de TVA, valabile conform Uniunii Europene 4,75% pentru energie termica si electricitate, cota redusa de TVA pentru reabilitare locuinte, reparatie incaltaminte, frizerie/coafura s.a.
Punct 6 (Norme prezentate) joint venture nu poate exista decat ca o noua entitate economica si nu poate fi asimilata unei asocieri in participatiune, decat daca Ministerul de Finante are interese legitime sa procedeze la o asemenea deformare a acceptiunii unor termeni consacrati in relatiile economice internationale.
Punct 9 (Norme prezentate). Nu s-a preluat decizia Ministrilor de Finante cu privire la comertul electronic
La pct 22 (Norme prezentate) Nu suntem de acord cu obligatia de a scrie in contracte cursul de schimb pentru decontarea valutei. Aceasta prevedere limiteaza actiunile normale de protejare a societatilor comerciale fata de influentele provocate de diferentele de curs valutar, nerecunoscute de Codul Fiscal ca fiind deductibile. Nu toate companiile se pot “bucura de privilegiul” de-a incheia contracte de constructii cu statul, ca apoi, prin santajul opririi lucrarilor sa obtina sume suplimenttare, invocand influenta cursului de schimb asupra cresterii pretului materialelor (vezi HG noiembrie 2007, prin care s-au alocat cca 500 mil euro pentru a permite continuarea unor lucrari incepute !!!)
Punct 23 (Norme prezentate) Care este interesul public ce justifica o reglementtare atat de ampla? La ce fel de activitati se refera aceste prevederi atat de amanuntite? simpla intrebare: cererile din toata tara trebuie depuse fizic
la Agentia Nationala de Administrare Fiscala la Bucuresti?Punct 24 (Norme prezentate) participarea la negociere a unui credit de catre o terta parte (consultant) cum se evidentiaza (prin documente) pe care sa le recunoasca un inspector fiscal? Consultantul face un Proces Verbal de participare la negociere si pune banca sa semneze? Normele MF ar trebui sa spuna !
Punct 25 (Norme prezentate) alaturi de contractul de serviciu, de ce nu se prevede, ca la consultanta, �aprecierea� inspectorului fiscal asupra necesitatii acestui servciu?
Punct 26 (Norme prezentate) In activitatea constructorilor, mai ales in cursul anului 2007, inspectorii fiscali au invocat necesitatea existentei unui numar mare de documente (devize, situatii de lucrari s.a), pentru a accepta documente de incasare. Este necesar sa fie introduse in norme (norme= explicare definitiva a unor prevederi si exemplificarea aplicarii, asa cum in unele cazuri se face in documentul supus analizei), lista documentelor ce trebuie verificate de inspectorul fiscal in aprecierea activitatii unui constructor (vezi implicatiile majore generate de interpretarea abuziva a art 11 din codul Fiscal, respectiv posibilitatea discretionara de modificare a bazei de impozitare a unui contribuabil)
Punct 27 (Norme prezentate) punct 38 alin (6) Cum poate depune cineva o notificare in 90 de zile de la data aderarii Romaniei la UE, cand ne aflam in 11 decembrie 2008 si normele se aplica de la 1 ianuarie 2008 ?
Punct 29 (Norme prezentate) sustinem pozitia ANEIR, exprimata constant in anul 2007, si neluata in consideratie de MF, cu privire la garantarea TVA-ului, ca fiind un cost discriminatoriu pe care trebuie sa-l suporte firmele romanesti, cu o influenta negativa a volumului exporturilor (situatia pe 10 luni este o dovada in acest sens). Masura de scutire trebuie sa se adreseze tuturor companiilor fara alte restrictii (ex.: min 1 mil euro export)
Punct 42 (Norme prezentate) Cererea de a exista documente “pe hartie”, pentru facturile electronice este o combinatie ciudata pentru sec XXI. Toate reglementarile ce trebuie indeplinite, semnatura electronica, aprobarea Agentiei de Comunicatii s.a descurajeaza si asa utilizarea mijloacelor electronice. Intelegem ca ministerul de Finante si ANAF intarzie cat se poate de mult informatizarea activitatii lor si simplificarea relatiei cu contribuabilii, dar prevederea asa cum este formulata este excesiva si fara sens. Se poate cere accesul, pe baza de parola, la lista facturilor electronice, se poate cere lista facturilor pe un CD sau alta forma de stocare electronica, dar nu un mixaj pagubos, birocratic si costisitor, intre mijloace electronice si suport hartie. Exista in plus obligatia transmiterii semestriale de catre contribuabili la ANAF a listei facturilor emise (si pe hartie).Atunci de ce se cere o alta raportare lunara?
Punct 46 (Norme prezentate) De ce se introduce o noua procedura (adresarea pentru facturarea simplificata, spre aprobare, Comisiei de TVA din MF ?), in loc prin norme, comisia de TVA a MF sa stabileasca criterii (valorice, sectoriale s.a) pentru care se accepta facturarea simplificata?
Punct 47 (Norme prezentate) Si daca trimit in strainatate un alt calculator decat cele inscrise in registru? (am cumparat unul nou) La ce serveste toata aceasta suprareglementare ? Ce legatura are cu respectarea Codului Fiscal si a achitarii impozitelor si taxelor?
Daca nu exista formulare tipizate de MF, exista posibilitatea inspectorilor fiscali sa conteste modul de intocmire a evidentelor de catre contribuabil, sau posibilitatea acestuia de a cere si alte date sa fie incluse in evidente?Punct 49 (Norme prezentate alin(7) nu suntem de acord cu cererea de garantii aferente TVA pentru bunurile importate scutite de taxa. Problema s-a discutat tot anul 2007 Calculul TVA-ului datorat, in cazurile identificate de inspectorii fiscali, va include si dobanzi penalizare pentru intarziere de plata? Fata de ce data ?
Punct 50 (Norme prezentate) corectarea informatiilor trebuie extinsa. Ex.: daca pe o factura s-a gresit codul furnizorului, inspectorii fiscali decid eliminarea acesteia din contabilitatea contribuabilului (nu si a furnizorului care plateste taxe si impozite ca si cum factura ar fi valabila). Acestuia nu i se da dreptul de corecta eroarea, actiunea inspectorului avand la baza art 11 Cod Fiscal
Cristian Parvan
secretar general AOAR